بخشنامه شماره ۴/۹۸/۲۰۰- ۲۴/۱/۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸ وفق مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور با توجه به مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور مقرر می‌گردد: ۱- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن()، در سال ۱۳۹۸ سالانه مبلغ سیصد و سی میلیون (۰۰۰/۰۰۰/۳۳۰) ریال تعیین گردیده است. ۲- نرخ مالیات بر درآمد کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایای فوق‌العاده و کارانه مازاد بر معافیت مذکور تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰٪) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (۱۵٪) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (۲۰٪) و نسبت به مازاد چهار برابر تا شش برابر مشمول مالیات بیست و پنج درصد (۲۵٪) و نسبت به مازاد شش برابر سی و پنج درصد (۳۵٪) می‌باشد. ۳- حقوق اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها با رعایت ماده (۵) «قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به اعضای هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش‌عالی مصوب ۱۶/۱۲/۱۳۶۸» با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، در سال ۱۳۹۸ مشمول مالیات به نرخ ده درصد(۱۰٪) خواهد بود. ۴- بر اساس ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش‌عالی: «از درآمد مشمول مالیات حقوق اعضای هیأت علمی موضوع این قانون با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر ده درصد (۱۰٪) به‌عنوان مالیات کسر می‌گردد.» با توجه به اینکه در بند «الف» تبصره ۶ مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثناء شده مربوط به حقوق اعضای هیأت علمی به‌کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیأت علمی مشمول نرخ ۱۰ درصد نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می‌دهد به نرخ‌های بعدی مشمول مالیات خواهد بود. به‌عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزایای فوق‌العاده اعضای هیأت علمی مبلغ‌۰۰۰/۰۰۰/۱۵۵/۱ ریال باشد، کارانه دریافتی به نرخ‌های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یادشده (حسب مورد ۲۰٪، ۲۵٪ و ۳۵٪) مشمول مالیات خواهد بود. خاطر نشان می‌گردد، معافیت حقوق موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم() ابتدا به حقوق و مزایای فوق‌العاده اعضای هیأت علمی اعمال می‌گردد، درصورتی‌که معافیت مذکور مازاد بر حقوق و مزایای فوق‌العاده باشد، مازاد معافیت مذکور قابل اعمال به کارانه دریافتی اعضای هیأت علمی نیز خواهد بود. ۵- باتوجه به‌استثنای احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن() از مقررات بند (الف) تبصره ۶ یادشده، کلیه احکام تبصره‌های ۱ و ۲ ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۲۷/۴/۱۳۹۶ (اعم از نرخ) مطابق مقررات تبصره‌های فوق، در سال ۱۳۹۸ کماکان لازم‌الاجراء می‌باشد. ۶- نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، موضوع بند ۲ فوق‌الذکر، به‌شرح جدول ذیل می‌باشد. درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق (ریال) نرخ مالیات از تا نسبت به مازاد ۱ ۰۰۰/۰۰۰/۳۳۰ -- معاف ۰۰۱/۰۰۰/۳۳۰ ۰۰۰/۰۰۰/۸۲۵ ۰۰۰/۰۰۰/۳۳۰ ۱۰% ۰۰۱/۰۰۰/۸۲۵ ۰۰۰/۰۰۰/۱۵۵/۱ ۰۰۰/۰۰۰/۸۲۵ ۱۵% ۰۰۱/۰۰۰/۱۵۵/۱ ۰۰۰/۰۰۰/۶۵۰/۱ ۰۰۰/۰۰۰/۱۵۵/۱ ۲۰% ۰۰۱/۰۰۰/۶۵۰/۱ ۰۰۰/۰۰۰/۳۱۰/۲ ۰۰۰/۰۰۰/۶۵۰/۱ ۲۵% نسبت به مازاد ۰۰۰/۰۰۰/۳۱۰/۲ ۳۵%